払済保険を復旧した場合の経理処理例について教えて下さい。

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節税保険導入事例,節税

払済保険を復旧した場合の経理処理例について教えて下さい。

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払済保険が復旧されれば、元の保険契約に戻ることになります。その場合、払済保険への変更はなかったものとして処理されます。

 払済保険に変更した時点で益金の額または損金の額に算入した額を復旧した日の属する事業年度の損金の額または益金の額に、また、払済保険に変更した後に損金の額に算入した額を復旧した日の属する事業年度の益金の額に算入することになります。なお、復旧に際して払い込まれた保険料は、当初の契約の保険に基づく税務上の取扱いになります。

例: 「契約形態」 いずれも契約者=法人、被保険者=役員または従業員、受取人=法人

逓増定期保険または長期平準定期保険から払済平準定期保険への変更

・元契約の資産計上額

 前払(2分の1損金タイプの逓増定期保険)… 5,000,000円
 払済保険へ変更時の年齢40歳、満期時年齢80歳→長期平準定期保険

・払済保険への変更時の解約返戻金相当額… 12,000,000円
・1年後に復旧

 復旧時の払込保険料… 2,000,000円

1.払済保険へ変更時の経理処理の修正

借方 貸方
前払保険料 5,000,000
雑損失 7,000,000
長期前払費用 12,000,000

2.払済保険へ変更時の経理処理の修正

借方 貸方
長期前払費用 300,000 前払保険料 150,000
雑収入 150,000

3.復旧時に支払った保険料の経理処理

借方 貸方
定期保険料 1,000,000
前払保険料 1,000,000
現金又は預金 2,000,000

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