がん保険(終身保障タイプ)について教えて下さい。

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がん保険(終身保障タイプ)について教えて下さい。

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がん保険(終身保障タイプ)については以下の通りです。

 ①法人契約におけるがん保険は、満期保険金がないため、その保険料の取り扱いは原則として定期保険と同様ですが、終身保障のがん保険の保険料については、終身払込・有期払込各々固有の税務の取り扱いがあります。②支払った保険料のうち損金算入される部分は、保険金受取人が法人である場合には「支払保険料」、被保険者(役員・従業員等)である場合には「福利厚生費」とします。ただし、被保険者が役員・部課長等の特定の者だけでの場合で、保険金受取人をその者または遺族とするケースは、支払保険料全額が給与となります。③法人が死亡保険金や解約返戻金を受取った場合には、前払保険料との差額を雑収入または雑損失として計上します。

1.がん保険(終身保障タイプ)とは

 「がん保険」とは、初めてがんと診断されたり、がんによる入院・手術・死亡の場合に保険金が支払われる保険です。

2.がん保険(終身保障タイプ)の保険料の取り扱い

 保険料の取り扱いは、保険料が終身払込であるか有期払込であるかおよび保険金受取人が法人であるか被保険者(またはその親族)であるかによって異なります。

①保険料が終身払込の場合

A.契約形態
 契約者:法人 被保険者:役員・従業員等 保険金受取人:法人

B.経理処理
 (借方) 支払保険料※ / (貸方) 現金預金
※保障期間と支払期間が終身ですので、保険金受取人が法人である場合、その支払う保険料は期間の経過に応じて現金になります。
※保険金受取人が役員・従業員(またはその親族)である場合には、福利厚生費とします。なお、被保険者が役員・部課長等の特定者のみである場合には、これらの者に対する給与として取り扱います(「②保険料が有期払込の場合」についても同じ)。

②保険料が有期払込の場合

 有期払込の場合には、保険料払込期間(有期)と保険期間(終身)が対応せず、支払う保険料の中に前払保険料が含まれることから、支払った保険料について損金算入できる金額に制限があります。具体的には、保険期間を105歳までの間とみなして支払時の損金算入額を計算します。

A.契約形態
 契約者:法人 被保険者:役員・従業員等 保険金受取人:法人

B.経理処理
 次の算式により、支払保険料と前払保険料に区分し、保険料払込後の期間に当該機関の経過に応じて前払保険料を取り崩して損金の額に算入します。

損金算入額=払込保険料×(保険料払込期間/(105歳-加入時年齢))

<仕訳事例>
 前提 保険加入年齢:55歳 保険料払込期間:20年 支払保険料:100万円/年

A.保険料払込期間中
 (借方) 支払保険料 40万円※ / (貸方) 現金預金 100万円
       前払保険料 60万円
 ※100万円×(20年/105-55)=40万円

B.保険料払込経過後
 (借方) 支払保険料40万円 / (貸方) 前払保険料 40万円※※
 ※※(60万円×20年)÷{105-(55+20)}年=40万円

3.がん保険(終身保障タイプ)の配当金の税務取り扱い

 法人が受取った配当金は、全額雑収入として計上します。
 (借方) 現金預金(または配当積立金) / (貸方) 雑収入

4.がん保険(終身保障タイプ)の死亡保険金・解約返戻金の税務取り扱い

 法人が受取った死亡保険金や解約返戻金は、前払保険料や配当積立金との差額を雑収入または雑損失として計上します。  (借方) 現金預金 / (貸方) 前払保険料・配当積立金
                     雑収入

(借方) 現金預金 / (貸方) 前払保険料・配当積立金
      雑損失

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